三部門近期聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號,，以下簡稱《公告》）,，明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%,。企業(yè)如何申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策,？以下熱點(diǎn)問答請收好。

1,、我們是一家煤炭開采企業(yè),，此前按75%享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又加大了優(yōu)惠力度,，新政策是怎么規(guī)定的,？

答：《公告》規(guī)定，允許此前按75%稅前加計(jì)扣除的企業(yè),，在2022年10月1日至2022年12月31日期間,，稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

綜上,，你公司此前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%,，按照新政策規(guī)定，在2022年10月1日至2022年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，可按100%享受加計(jì)扣除政策,。

2、其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%,，主要受益群體是哪些納稅人,？

答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計(jì)扣除政策的六大行業(yè),，包括煙草制造業(yè),、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè),、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),、娛樂業(yè),；二是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè),。

除上述三類企業(yè)外,，其他企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以享受加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策,。

3,、我公司此前按75%比例享受加計(jì)扣除政策，2022年第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%,，具體怎么享受優(yōu)惠政策,？

答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，在2022年第四季度再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除,；形成無形資產(chǎn)的，在2022年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。

4,、我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),，2022年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬元,，第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為50萬元，全年加計(jì)扣除額為多少,？

答：按照政策規(guī)定,，你單位在2022年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用75%的加計(jì)扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用100%的加計(jì)扣除比例,。因此,，你公司2022年全年加計(jì)扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。

5,、請問一下,，怎么計(jì)算第四季度的研發(fā)費(fèi)用？

答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān),，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策,，《公告》對第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計(jì)算方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用：

方法一：按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算,；

方法二：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算（以下簡稱“比例法”）,。

6、我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè),，成立于2021年12月,，2022年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元，如選擇比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用,，則第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少,？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司2022年度經(jīng)營月份為12個(gè)月,，2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個(gè)月,，按照比例法計(jì)算公式，你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/12）=100萬元,。

7,、我公司是一家水污染防治企業(yè)，2022年5月10日開始經(jīng)營,，2022年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元,，打算采取比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用，第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算,。你公司成立于5月10日,，2022年度經(jīng)營月份從5月份開始計(jì)算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月,，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個(gè)月,，則你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/8）=150萬

8、我公司是一家采礦業(yè)企業(yè),，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎？

答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計(jì)扣除政策,。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除,；委托境外（不包括境外個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除,。

9、我公司是一家石油開采企業(yè),，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用,，我公司什么時(shí)候可以享受優(yōu)惠呢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第10號）,，企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí),，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策；10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受,。

具體到你公司，對于2022年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)享受,，也可以在辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受；對于2022年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，可在辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。

10,、我公司想享受第四季度研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除政策,，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請嗎？

答：納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策均采取“真實(shí)發(fā)生,、自行判斷,、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算并填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表直接享受稅收優(yōu)惠,，同時(shí)歸集和留存相關(guān)資料備查,，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。